CRS 是什么？会影响我的境外资产吗？

一、谁在报、报什么、报给谁

把机制拆成三层最容易理解：

金融机构：依法在我国境内设立的存款机构、托管机构、投资机构和特定的保险机构等，对在本机构开立的相关账户进行尽职调查，识别非居民金融账户，记录并报送相关信息；办法还把金融资产管理公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消费金融公司、货币经纪公司、证券登记结算机构等排除在金融机构范围之外（第八条）。
报送内容：账户持有人的税收居民身份、账户信息与相关所得信息（例如存款账户的余额与利息、托管账户的资产与收益等），由金融机构按年度报送。
交换对象：国家税务总局与账户持有人居民国的税务主管当局之间开展信息交换；交换以《多边税收征管互助公约》与主管当局间协议为基础。

因此，一个中国税收居民在境外金融机构开立的账户，是由账户所在辖区按当地规则收集后交换给国家税务总局，而不是由境内机构直接报送。

办法对几个关键概念作了界定：

非居民：中国税收居民以外的个人和企业（包括其他组织），不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构；中国税收居民是指中国税法规定的居民企业或者居民个人（第十条）。
账户持有人：由金融机构登记或者确认为账户所有者的个人或者机构，不包括代理人、名义持有人、授权签字人等为他人利益而持有账户的个人或者机构（第十一条）。
金融账户类型：存款账户、托管账户，以及具有存款性质或者托管性质的其他账户（第九条）；保险与投资产品是否纳入，取决于产品与机构类型。
控制人：机构账户需要穿透识别控制人，办法将「控制」界定为直接或者间接拥有机构百分之五十以上的股权和表决权（第十四条）。

新开个人账户（第十九条）：开立账户时应当获取由账户持有人签署的税收居民身份声明文件，识别是否为非居民个人；金融机构对声明文件的合理性进行审核，认为存在不合理信息时应当要求提供有效声明文件或者作出解释，不提供有效声明文件或者合理解释的不得开立账户；识别为非居民个人的，收集并记录报送所需信息。账户持有人自被要求提供之日起九十日内未能提供声明文件的，金融机构应当将其账户视为非居民账户管理。
存量个人高净值账户（第二十一条）：金融机构应当在 2017 年 12 月 31 日前依次完成电子记录检索与纸质记录检索（检索过去五年中获取的、与账户有关的全部纸质资料），并询问客户经理其客户是否为非居民个人。
存量个人低净值账户（第二十二条）：2017 年 6 月 30 日之后任一公历年度末账户加总余额超过一百万美元时，应当在次年 12 月 31 日前按第二十一条的程序完成尽职调查。
非居民标识（第十七条）：包括账户持有人的境外身份证明、境外现居地址或者邮寄地址、境外电话号码且没有我国境内电话号码、向境外账户定期转账的指令、账户代理人或者授权签字人的境外地址、境外转交或者留交地址等。

这一层对个人的直接影响集中在开户与信息更新环节：信息变化后不及时更新，可能导致账户被按非居民账户管理。

信息交换本身不等于加税，但它是发现问题的起点。相应后果来自国内税法：

未申报的境外所得：我国居民个人对境外所得负有申报义务，境外所得抵免限额的计算与抵免凭证要求，规定于《个人所得税法实施条例》第二十一条、第二十二条；
反避税调整：《个人所得税法》第八条规定了三种情形下的纳税调整（关联交易不符合独立交易原则、受控外国企业无合理经营需要对利润不作分配或者减少分配、其他不具有合理商业目的的安排）；
补税加利息：第八条第二款明确补征税款并依法加收利息，实施条例第二十三条规定按中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率、自纳税申报期满次日起按日加收；
滞纳与处罚风险：未按期申报或者申报不实另有相应的税收征管责任，需要按具体情形评估。

反过来看，依法申报、资料完整的纳税人并不会因为账户信息被交换而承担额外税负。

「CRS 是一部全球征税法。」——它是一套金融账户涉税信息尽职调查与交换机制，征税依据仍是各辖区的国内税法。
「信息被交换就要补税罚款。」——信息用于风险评估；是否补税取决于申报是否合规与所得性质。
「中国税收居民的境内账户也会被报走。」——境内机构报送的是非居民金融账户；中国税收居民在境内的账户信息不会因此交换给其他辖区，但在境外的账户信息会由账户所在辖区交换回来。
「把账户改成他人名下就没问题。」——尽职调查识别的是账户持有人与实际控制人，机构账户还会穿透判断；借用他人名义持有本身另有独立的法律风险，也不改变实际权益的归属。
「境外公司不分配利润就无法征税。」——受控外国企业规则正是针对无合理经营需要对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配的情形。
「开户时随便勾选一下就完了。」——声明文件是尽职调查的基础，信息不实可能导致账户被按非居民账户管理或者承担相应责任。